Перехід зі спрощеної системи на загальну: коли і як

TL;DR - перейти зі спрощеної системи на загальну можна добровільно, подавши заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу, або в обов'язковому порядку - при перевищенні ліміту доходу чи порушенні умов єдиного податку.

Спрощена система зручна, доки бізнес тримається в межах своєї групи єдиного податку. Щойно дохід наближається до ліміту, з'являється заборонений вид діяльності або потрібен контрагент із податковим кредитом ПДВ - постає питання переходу на загальну систему. Нижче розбираємо, коли цей перехід добровільний, а коли обов'язковий, у які строки подати заяву і що зміниться в податках та звітності станом на 2026 рік.

Ключові висновки

• Добровільний перехід оформлюють заявою не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ).
• Обов'язковий перехід настає при перевищенні річного ліміту доходу групи або порушенні умов перебування на єдиному податку.
• Станом на 2026 рік ліміти доходу становлять 1 444 049 грн для 1 групи, 7 211 598 грн для 2 групи та 10 091 049 грн для 3 групи.
• Із суми перевищення ліміту платник єдиного податку сплачує податок за підвищеною ставкою 15%.
• На загальній системі ФОП сплачує ПДФО 18% і військовий збір 5% із чистого прибутку плюс ЄСВ, а звітує річною декларацією.

Коли потрібно переходити зі спрощеної системи на загальну?

Перехід буває двох видів. Добровільний - коли підприємець сам вирішує, що загальна система йому вигідніша або потрібніша: наприклад, зростають витрати, потрібні великі обсяги або клієнти, яким важливий податковий кредит з ПДВ. Обов'язковий перехід настає, коли порушено умови перебування на спрощеній системі.

Найпоширеніша підстава обов'язкового переходу - перевищення річного ліміту доходу. Станом на 2026 рік граничний дохід становить 1 444 049 грн для 1 групи, 7 211 598 грн для 2 групи та 10 091 049 грн для 3 групи (відповідно 167, 834 та 1167 розмірів мінімальної зарплати, яка з 1 січня 2026 року дорівнює 8 647 грн). Інші підстави - заборонені для спрощеної системи види діяльності, негрошові форми розрахунків (бартер) та податковий борг, що тримається на кожне перше число місяця протягом двох кварталів поспіль.

Добровільний перехід планують заздалегідь і прив'язують до нового кварталу; обов'язковий настає автоматично після перевищення ліміту чи іншого порушення умов.

Чим загальна система відрізняється від спрощеної?

Ключова відмінність - база оподаткування. На спрощеній системі податок рахують від обороту за фіксованою ставкою, а на загальній - від чистого прибутку, тобто різниці між доходами та документально підтвердженими витратами. Тому загальна система потребує повноцінного обліку витрат і зберігання первинних документів, без яких податкова не визнає витрати, і весь дохід оподаткують повністю.

Натомість загальна система знімає обмеження: тут немає річного ліміту доходу, заборон щодо видів діяльності й кола клієнтів та лімітів на кількість найманих працівників. Якщо ви ще зважуєте, який режим обрати, корисним буде наш матеріал про те, як працює загальна система оподаткування для ФОП, а порівняти умови спрощеної допоможе огляд, чим відрізняються групи єдиного податку.

Як подати заяву та в які строки перейти на загальну систему?

Для добровільного переходу подають заяву про відмову від спрощеної системи до податкової за місцем реєстрації - не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (пп. 298.2.1 ПКУ). Загальна система почне діяти з першого дня цього нового кварталу.

При обов'язковому переході через перевищення ліміту заяву подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому стався вихід за межу. Сама загальна система застосовується з першого числа місяця, що настає за кварталом порушення. Додатково із суми перевищення ліміту сплачують єдиний податок за підвищеною ставкою 15%, тож зволікати із заявою невигідно.

Перехід легко зіпсувати дрібницею - пропущеним строком заяви, неврахованим перевищенням чи незакритим єдиним податком за останній період. Цю ділянку спокійно можна довірити фахівцям Бухгалтерського бюро «Альянс», яке з 2009 року веде облік ФОП і ТОВ та супроводжує зміну систем оподаткування «під ключ»: щоб перейти без штрафів і зайвого стресу, достатньо розповісти нам про вашу ситуацію. Зауважимо, що цей матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією. Повний супровід обліку охоплює послуга бухгалтерія для ФОП, а тонкощі режиму - сторінка ФОП на загальній системі.

Які податки та звітність будуть після переходу?

Станом на 2026 рік на загальній системі ФОП сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% і військовий збір 5% із чистого прибутку - разом 23%. Додається єдиний соціальний внесок 22% бази нарахування, причому не менше мінімального внеску 1 902,34 грн на місяць навіть за відсутності прибутку. Основний звіт - річна декларація про майновий стан і доходи, яку подають до 1 травня року, наступного за звітним; протягом року сплачують авансові внески з ПДФО.

Окремо варто врахувати ПДВ: якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищує 1 млн грн, реєстрація платником ПДВ стає обов'язковою. На практиці перехід на загальну систему та реєстрація ПДВ часто збігаються в часі, тому додаткову ПДВ-звітність краще планувати заздалегідь.

FAQ

У який строк подати заяву про перехід на загальну систему?

За добровільного переходу - не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу. За обов'язкового через перевищення ліміту - не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому стався вихід за межу.

Що буде з доходом, який перевищив ліміт єдиного податку?

Сума перевищення ліміту оподатковується єдиним податком за підвищеною ставкою 15%, після чого підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему з першого числа наступного кварталу.

Чи можна повернутися зі загальної системи назад на єдиний податок?

Так, за умови відповідності вимогам обраної групи. Заяву про перехід на спрощену систему подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу, і повернутися можна не раніше ніж через рік.

Які податки доведеться сплачувати після переходу на загальну систему?

Станом на 2026 рік це ПДФО 18% і військовий збір 5% із чистого прибутку (разом 23%), а також ЄСВ 22% - не менше 1 902,34 грн на місяць. За перевищення порога в 1 млн грн додається ПДВ.