Податкові особливості ведення бізнесу в умовах воєнного стану

TL;DR: станом на 2026 рік бізнес під час воєнного стану працює за звичайними системами оподаткування, але з обов'язковим військовим збором, скасованою ставкою 2% та особливими пільгами для територій бойових дій.

Воєнний стан не створив для підприємців окремої «воєнної» системи оподаткування - ФОП і ТОВ так само обирають єдиний податок чи загальну систему й сплачують ті самі основні податки. Водночас за останні роки з'явилася низка особливостей: постійний військовий збір, скасування пільгової ставки 2%, звільнення від частини платежів для мобілізованих та для бізнесу з небезпечних територій. Нижче розбираємо, що саме змінилося і на що звернути увагу станом на 2026 рік, щоб не отримати штраф і водночас скористатися наявними пільгами.

Ключові висновки

• Окремої системи оподаткування для воєнного стану немає: бізнес працює на звичайних режимах, але з додатковими воєнними платежами та пільгами.
• Військовий збір став постійним: 5% утримується із зарплати працівників, а всі ФОП-єдинники сплачують його за себе (станом на 2026 рік 1 і 2 групи - 864,70 грн на місяць, 3 група - 1% доходу).
• Пільгова ставка єдиного податку 2% скасована ще з 1 серпня 2023 року; повернутися до неї не можна.
• Під час воєнного стану ФОП мають право не сплачувати ЄСВ «за себе», а мобілізовані підприємці без працівників звільняються і від єдиного податку, і від ЄСВ на весь строк служби.
• Для платників із територій бойових дій та окупованих територій за офіційним Переліком діють окремі правила щодо сплати, звітності та перевірок.

Три воєнні складові податкового навантаження бізнесу станом на 2026 рік: військовий збір із зарплати, військовий збір ФОП-єдинника та ЄСВ із зарплати працівників.

Які податкові правила змінює воєнний стан для бізнесу?

Найперше варто зрозуміти: воєнний стан не скасував Податковий кодекс і не запровадив окремий «воєнний» режим для всіх. ФОП залишаються на 1, 2 чи 3 групі єдиного податку або на загальній системі, а ТОВ - на єдиному податку чи на податку на прибуток. Зміни торкнулися радше окремих елементів. По-перше, з'явився постійний військовий збір як для найманих працівників, так і для самих підприємців. По-друге, тимчасова пільгова ставка єдиного податку 2%, яка діяла на початку повномасштабного вторгнення, скасована з 1 серпня 2023 року згідно із Законом № 3219-IX, тож усі платники повернулися до своїх звичайних груп. По-третє, для бізнесу з небезпечних територій та для мобілізованих запроваджено окремі звільнення, про які йдеться нижче.

Як сплачувати військовий збір у 2026 році?

Військовий збір - це головна податкова новація воєнного періоду, яка стосується майже кожного бізнесу. Із заробітної плати працівників роботодавець як податковий агент утримує військовий збір за ставкою 5% (станом на 2026 рік) від доходів, нарахованих після 1 грудня 2024 року (раніше було 1,5%) - це передбачено Законом № 4015-IX. Окремо військовий збір сплачують і самі ФОП-єдинники: з 1 січня 2025 року він став обов'язковим для всіх груп. Станом на 2026 рік підприємці 1 і 2 груп сплачують фіксований військовий збір 864,70 грн на місяць (10% мінімальної зарплати, яка становить 8 647 грн), а 3 група - 1% від доходу. Тобто навіть мінімальний бізнес із одним працівником рахує військовий збір двічі: за себе як за ФОП і за працівника із його зарплати.

Чи можна не платити єдиний податок та ЄСВ під час війни?

Частково так - законодавство передбачає кілька пільг саме на період воєнного стану. Передусім це стосується єдиного соціального внеску: усі ФОП мають право (але не зобов'язані) не нараховувати та не сплачувати ЄСВ «за себе» протягом дії воєнного стану та 12 місяців після його завершення. Важливо, що ця пільга не поширюється на ЄСВ із зарплати найманих працівників - його роботодавець нараховує і сплачує у звичайному порядку за ставкою 22%. Окремо мобілізовані ФОП, які не мають найманих працівників, на весь строк військової служби звільняються і від єдиного податку, і від ЄСВ «за себе»; для цього потрібно подати заяву та копію військового документа. Підприємці 1 і 2 груп, чия податкова адреса розташована на території бойових дій або тимчасово окупованій території за офіційним Переліком, також мають право не сплачувати єдиний податок за відповідні періоди.

Розібратися, які саме з цих пільг застосовні до вашої ситуації, та коректно оформити документи буває непросто, адже помилка може обернутися донарахуванням і штрафом. Саме тут стане у пригоді досвід команди: Бухгалтерське бюро «Альянс» супроводжує ФОП і ТОВ з 2009 року, тож ми допоможемо правильно скористатися воєнними пільгами та вести нарахування заробітної плати без ризику - щоб делегувати це фахівцям, достатньо звернутися по консультацію. Зверніть увагу: цей матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію щодо вашого бізнесу. Докладніше про базові показники цього року ми писали у статті зміни мінімальної зарплати та ЄСВ з 1 січня 2026 року.

Що з податковими перевірками та штрафами в умовах воєнного стану?

Тут діє принцип «можливості виконати обов'язок». Якщо платник через бойові дії чи окупацію не має змоги вчасно сплатити податки або подати звітність, він звільняється від відповідальності за умови, що виконає ці обов'язки протягом шести місяців після завершення воєнного стану - це передбачено пунктом 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу. Натомість платники, які таку можливість мають, повинні звітувати та сплачувати податки вчасно, інакше штрафів не уникнути. Можливість чи неможливість виконання обов'язків підтверджується за окремою процедурою Мінфіну. Для бізнесу з територій за офіційним Переліком діють додаткові послаблення, зокрема щодо документальних перевірок. Практичний висновок простий: зберігайте первинні документи, відстежуйте свій статус за Переліком територій і не відкладайте звітність, якщо об'єктивних перешкод немає. Як змінилося податкове навантаження ФОП цьогоріч загалом, ми розглядали у матеріалі законодавчі зміни в оподаткуванні ФОП у 2026 році.

FAQ

Чи є окрема система оподаткування для воєнного стану?

Ні. Станом на 2026 рік окремої «воєнної» системи немає: ФОП і ТОВ працюють на звичайних режимах - єдиному податку чи загальній системі. Воєнний стан додав лише окремі особливості: обов'язковий військовий збір та низку пільг для мобілізованих і бізнесу з небезпечних територій.

Скільки становить військовий збір для ФОП у 2026 році?

Станом на 2026 рік ФОП-єдинники 1 і 2 груп сплачують фіксований військовий збір 864,70 грн на місяць, а 3 група - 1% від доходу. Із зарплати найманих працівників роботодавець додатково утримує військовий збір за ставкою 5%.

Чи можна не платити ЄСВ під час воєнного стану?

ФОП мають право не сплачувати ЄСВ «за себе» протягом воєнного стану та 12 місяців після його завершення. Але ЄСВ із зарплати найманих працівників сплачувати потрібно у звичайному порядку за ставкою 22%.

Чи діє ще пільгова ставка єдиного податку 2%?

Ні. Спеціальна ставка єдиного податку 2% скасована з 1 серпня 2023 року Законом № 3219-IX. Усіх платників автоматично повернули на ті системи оподаткування, на яких вони були до переходу на 2%.

---

Цей матеріал має інформаційний характер і не є індивідуальною бухгалтерською чи податковою консультацією. Використано дані з відкритих та новинних джерел станом на дату публікації; законодавство може змінюватися. Для рішень щодо вашого бізнесу зверніться по консультацію.