Як обрати систему оподаткування для нового бізнесу

TL;DR: для більшості нового малого бізнесу вигідна спрощена система (одна з трьох груп єдиного податку), а загальна система виправдана при високих витратах або діяльності поза межами спрощеної.

Вибір системи оподаткування - одне з перших і найважливіших рішень підприємця. Від нього залежать розмір податків, обсяг звітності та навіть перелік дозволених видів діяльності. Нижче розбираємо, чим відрізняються спрощена і загальна системи, як влаштовані три групи єдиного податку та як зважено обрати варіант під ваш бізнес станом на 2026 рік.

Ключові висновки

• Спрощена система (єдиний податок) має три групи для малого бізнесу; загальна система не має обмежень за оборотом, але оподатковує чистий дохід і має складнішу звітність.
• Станом на 2026 рік ставка для 1 групи - до 332,80 грн на місяць (10% прожиткового мінімуму), для 2 групи - до 1 729,40 грн на місяць (20% мінімальної зарплати), для 3 групи - 5% доходу або 3% для платників ПДВ.
• Річні ліміти доходу станом на 2026 рік: 1 444 049 грн для 1 групи, 7 211 598 грн для 2 групи та 10 091 049 грн для 3 групи.
• На загальній системі ФОП сплачує ПДФО 18% і військовий збір 5% з чистого оподатковуваного доходу, а ЄСВ становить 22% бази нарахування.
• Обов'язкова реєстрація платником ПДВ настає, коли обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн.

Що таке спрощена система оподаткування?

Спрощена система, або єдиний податок, - це пільговий режим для малого бізнесу з простішим обліком і передбачуваним податковим навантаженням. Замість того щоб рахувати прибуток і вести облік витрат, підприємець сплачує фіксовану суму (1 і 2 групи) або відсоток від доходу (3 група) і подає спрощену звітність. Саме тому спрощену систему обирає більшість ФОП на старті.

Спрощена система поділяється на три групи, які відрізняються колом клієнтів, лімітом доходу, можливістю наймати працівників і ставкою. Для частини видів діяльності (наприклад, торгівля підакцизними товарами, обмін валют, азартні ігри) єдиний податок недоступний, тож перелік КВЕД і вибір групи варто узгоджувати між собою ще до реєстрації. Докладніше про режими для компаній ми пишемо в матеріалі про ТОВ на єдиному податку.

Чим відрізняються групи єдиного податку у 2026 році?

Три групи розраховані на різні моделі бізнесу. Нижче - орієнтири станом на 2026 рік (рік, з якого визначаються ставки та ліміти):

• 1 група - для роздрібної торгівлі на ринках і побутових послуг населенню, без найманих працівників. Ставка - до 332,80 грн на місяць (10% прожиткового мінімуму), річний ліміт доходу - 1 444 049 грн. Деталі режиму описано на сторінці ФОП 1 група.
• 2 група - для послуг населенню та платникам єдиного податку, виробництва й торгівлі; можна наймати працівників. Ставка - до 1 729,40 грн на місяць (20% мінімальної зарплати), річний ліміт - 7 211 598 грн. Особливості зібрано на сторінці ФОП 2 група.
• 3 група - найгнучкіша: дозволяє працювати з юридичними особами та вести зовнішньоекономічну діяльність, доступна і для ФОП, і для ТОВ. Ставка - 5% доходу для неплатників ПДВ або 3% для платників ПДВ, річний ліміт - 10 091 049 грн. Умови наведено на сторінці ФОП 3 група.

Окремо від єдиного податку «єдинники» сплачують військовий збір: для 1 і 2 груп станом на 2026 рік це 864,70 грн на місяць (10% мінімальної зарплати), а для 3 групи - 1% доходу. Також майже всі ФОП зобов'язані платити єдиний соціальний внесок (ЄСВ) - 22% бази нарахування, мінімум 1 902,34 грн на місяць станом на 2026 рік, незалежно від того, чи був дохід.

Спрощена система (три групи єдиного податку) та загальна система: ставки і ліміти доходу станом на 2026 рік.

Коли вигідна загальна система оподаткування?

Загальна система не має обмежень за оборотом і видами діяльності, але оподатковує не весь виторг, а чистий дохід - різницю між отриманим доходом і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з діяльністю. ФОП на загальній системі сплачує ПДФО 18% і військовий збір 5% з цього чистого доходу, а також ЄСВ 22%. Звітність складніша: потрібно вести облік доходів і витрат та підтверджувати кожну витрату документами.

Такий режим стає доречним, коли витрати бізнесу високі (а отже, оподатковуваний прибуток невеликий), коли дохід перевищує ліміти спрощеної системи або коли діяльність взагалі не дозволена на єдиному податку. Якщо у заяві під час реєстрації не обрати спрощену систему, ФОП за замовчуванням опиняється саме на загальній. Детальніше - на сторінці ФОП на загальній системі.

Як обрати між ФОП і ТОВ?

Вибір системи оподаткування тісно пов'язаний з вибором організаційної форми. ФОП простіший і дешевший у відкритті та веденні, підходить для самозайнятих і невеликих команд; докладно процедуру ми описали в матеріалі про те, як відкрити ФОП. Базові режими обліку для підприємця зібрано на сторінці бухгалтерія для ФОП.

ТОВ доречне, коли потрібні кілька засновників, залучення інвестицій, обмежена відповідальність майном або робота з великими контрагентами. ТОВ може працювати як на загальній системі, так і на 3 групі єдиного податку, але потребує повноцінного бухгалтерського обліку. Питання обліку для компаній ми розглядаємо в розділі про бухгалтерію для ТОВ. На практиці вибір форми залежить від масштабу, кількості власників і планів зростання, а не лише від податків.

На що спирати рішення про систему оподаткування?

Щоб не помилитися на старті, варто зважити кілька чинників: очікуваний річний оборот (чи вкладаєтеся в ліміти груп), з ким працюєте - з населенням чи з юридичними особами, частку витрат у доході, плани щодо найму працівників і потребу в статусі платника ПДВ. Нагадаємо: обов'язкова реєстрація платником ПДВ настає при перевищенні обсягу оподатковуваних операцій 1 000 000 грн за останні 12 календарних місяців.

Чотири чинники, від яких залежить вибір системи оподаткування для нового бізнесу.

Помилковий вибір на старті - не вирок: систему можна змінити за встановленою процедурою у визначені законом строки. Але кожна зміна - це окрема дія і ризик переплат чи штрафів у перехідний період, тож доречний варіант краще обрати одразу. Якщо ви не впевнені у виборі, передати це питання фахівцям - розумний крок: Бухгалтерське бюро «Альянс» супроводжує ФОП і ТОВ з 2009 року, допоможе порівняти сценарії під ваш оборот і види діяльності та оформити перехід без помилок, тож ви будете впевнені в якісному результаті - достатньо залишити заявку на консультацію. Зверніть увагу: цей матеріал має інформаційний характер і не замінює індивідуальну консультацію під ваш конкретний випадок.

FAQ

Яку систему оподаткування обрати новому бізнесу?

Більшості нового малого бізнесу підходить спрощена система: 1 або 2 група для роботи з населенням і 3 група для роботи з юридичними особами. Загальну систему обирають, коли витрати високі, дохід перевищує ліміти спрощеної або діяльність не дозволена на єдиному податку.

Скільки груп єдиного податку існує у 2026 році?

Для малого бізнесу діють три групи спрощеної системи. Вони відрізняються колом клієнтів, лімітом доходу, можливістю наймати працівників і ставкою; четверта група призначена для сільгоспвиробників і тут не розглядається.

Коли потрібно реєструватися платником ПДВ?

Обов'язкова реєстрація платником ПДВ настає, коли загальний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищує 1 000 000 грн. До цього порогу реєстрація здебільшого добровільна.

Чи можна змінити систему оподаткування після старту?

Так. Перейти між спрощеною і загальною системою або змінити групу єдиного податку можна за встановленою процедурою у визначені законом строки. Тому неоптимальний вибір на старті не є фатальним, але краще одразу обрати доречний варіант.

Чи сплачує ЄСВ підприємець без доходу?

Так, переважна більшість ФОП зобов'язані сплачувати мінімальний ЄСВ незалежно від наявності доходу - станом на 2026 рік це 1 902,34 грн на місяць (22% мінімальної зарплати). Окремі категорії (наприклад, пенсіонери за віком чи особи з інвалідністю) можуть мати звільнення.